NIA 550
Partes Vinculadas
Las
relaciones entre partes vinculadas incluyen las que se dan entre entidades
cuando existe un control directo o indirecto.
Dependientes
Dominantes
Entidades bajo
control común, incluidas las controladas por el estado.
Las inversiones
que implican control conjunto o influencia significativa también crean
relaciones entre partes vinculadas.
Aspectos clave:
El personal clave de la dirección y sus familiares cercanos
también son partes vinculadas.
No hay requerimientos especiales de reconocimiento o
medición para transacciones entre partes relacionadas.
Se requiere información de los vínculos entre la dominante
y sus dependientes, incluso aunque no haya relación entre las mismas.
Se requiere una información exhaustiva de las transacciones
de las partes vinculadas para cada categoría de relación entre las mismas. Es
importante conocer todos los aspectos de una empresa. (cuentas por cobrar y
pagar se tienen que netear)
Parte Relacionada
Se
considera relacionada con la entidad si dicha parte:
Directa o indirectamente a través de una o más
intermediarios.
Controla, es controlada o está bajo control común con la
entidad.
Tiene participación que le otorga influencia significativa
sobre la misma.
Tiene control conjunto sobre la entidad.
No tomo decisiones objetivas.
Transacciones entre partes relacionadas
Es toda
transferencia de recursos, servicios u obligaciones entre partes relacionadas,
con independencia de que se cobre o no
un precio.
Supuestos de vinculaciones
Se consideran
persona o entidades vinculadas las siguientes:
Una entidad y sus socios partícipes
Una entidad y sus consejeros o administradores
Una entidad y los conyugues o personas unidas por
relaciones de parentesco.
Alcance de esta NIA
Trata de
la responsabilidad que tiene el auditor en lo que respecta a las relaciones y transacciones
con partes vinculadas en una auditoria de estados financieros.
Naturaleza de las relaciones y transacciones con
partes vinculadas
Muchas de las transacciones con partes vinculadas se
producen en el curso normal de los negocios y puede que no implique un mayor
riesgo de incorrección material en los Estados financieros.
Responsabilidades del auditor
Aplicar
procedimientos de auditoría para identificar, valorar y responder a los riesgos
de incorrección material debidos a una contabilización o revelación inadecuadas
por parte de la entidad.
Debe
obtener conocimiento suficiente de las relaciones y transacciones de la entidad
con las partes vinculadas para poder concluir si los estados financieros Logran
la presentación fiel, es decir no inducen a error.
El
auditor puede no detectar incorrecciones materiales ya sea porque la dirección
no conozca las transacciones con partes
vinculadas o las relaciones que las partes vinculadas pueden ofrecer más
oportunidades de manipulación.
Ante esta
situación es importante la planificación y la ejecución de la auditoría, esta
NIA tiene como finalidad facilitarle al auditor la valoración e identificación
de incorrección materiales con las partes vinculadas.
Objetivo
Reconocer
los factores de riesgo de fraude debidos a las relacione s y transacciones con
partes vinculadas, que sean relevantes para la identificación y valoración de
riesgos de incorrección material debida a fraude.
El
auditor ejecutará los procedimientos de auditoría y las actividades relacionadas,
con el fin de obtener la información relevante para la identificación de los
riesgos de incorrección material asociados a las relaciones y transacciones con
partes vinculadas.
Debe
inspeccionar confirmaciones de bancos y de los asesores jurídicos obtenidas con
motivo de los procedimientos aplicados; actas de juntas de accionistas y de
reuniones.
Transacciones significativas identificadas
realizadas con partes vinculadas y ajenas al curso normal de los negocios
Con las
transacciones que sean realizadas fuera del curso normal de las actividades de
la empresa el auditor deberá: inspeccionar si llosa hay, los contratos o
acuerdos subyacentes y evaluará si: el fundamento empresarial de las
transacciones (o su falta) sugiere que pueden haberse realizado con el fin de
proporcionar información financiera fraudulenta, o de ocultar apropiación
indebida de activos.
Si la
dirección afirma en los EF que una transacción de las partes vinculadas se
efectuó en condiciones equivalentes, el auditor obtendrá evidencia de auditoría
suficiente y adecuada.
Marcos de información financiera que establecen
requerimientos mínimos con respecto a las partes vinculadas.
En un
marco de imagen fiel las relaciones y transacciones con partes vinculadas
pueden hacer que los estados financieros no logren la presentación fiel cuando
por ejemplo La realidad económica de dichas relaciones y transacciones no quede
adecuadamente reflejada en los estados financieros.
Las NIIF
me dan parámetros sobre la revelación que debería hacerse por cada cuenta.
Muchos
marcos de información financiera abordan los conceptos de control e influencia
significativa en donde control es el poder de dirigir las políticas financieras
y de explotación de una entidad para obtener
beneficios de sus actividades e influencia significativa alcanzada
mediante participación en el capital.
La existencia de las siguientes relaciones puede
indicar la presencia de control o influencia significativa
Participaciones directas o indirectas en el patrimonio neto
u otros intereses financieros en la entidad.
Participaciones directas o indirectas de la entidad… a
veces no hay influencia pero hay control.
La
autorización y aprobación por la entidad de transacciones con partes vinculadas
en periodos que nos son normales en las transacciones de la empresa se pueden
considerar como evidencia de auditoría.
La dirección puede justificar:
La comparación de las condiciones de la transacción con
partes vinculadas con las de una transacción idéntica o similar realizadas con
n una o más partes no vinculadas.
La contratación de un
experto externo para determinar el valor de mercado.
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